時(shi)常(chang)接到(dao)朋友、學員咨詢，公(gong)司注(zhu)冊時(shi)，到(dao)底是選(xuan)(xuan)(xuan)擇“一般(ban)納稅人(ren)”還(huan)是“小規(gui)模納稅人(ren)”，如何選(xuan)(xuan)(xuan)擇稅務人(ren)身份(fen)對公(gong)司更有(you)利?今天湘潭公(gong)司注(zhu)冊小編和(he)您探(tan)討一下，公(gong)司注(zhu)冊時(shi)納稅人(ren)身份(fen)如何選(xuan)(xuan)(xuan)擇更有(you)利?
案(an)例：
張三(san)準備(bei)開辦一家酒店，在辦理(li)工(gong)商注冊及稅(shui)務登(deng)記時(shi)，如何(he)選(xuan)擇納(na)稅(shui)人(ren)身份，讓其(qi)犯愁了(le)，不(bu)(bu)知道如何(he)選(xuan)擇對企業有利,財務人(ren)員對這(zhe)種(zhong)納(na)稅(shui)方法的(de)選(xuan)擇也不(bu)(bu)是很熟悉。
1、設增值稅的抵扣(kou)率為(wei)X，
抵扣率(lv)是(shi)指(zhi)可從銷項(xiang)(xiang)稅額(e)中抵扣的進項(xiang)(xiang)稅額(e)占銷項(xiang)(xiang)稅額(e)的比(bi)率(lv)。
可(ke)抵(di)(di)扣(kou)(kou)的(de)進項(xiang)(xiang)稅額(e)(e)指取得符合規定(ding)并可(ke)以抵(di)(di)扣(kou)(kou)的(de)增值稅專用發票(piao)上(shang)注明(ming)的(de)稅額(e)(e)、普通(tong)發票(piao)按征(zheng)收率(lv)允(yun)許(xu)計算(suan)扣(kou)(kou)除的(de)稅額(e)(e)以及完稅憑(ping)證上(shang)注明(ming)允(yun)許(xu)抵(di)(di)扣(kou)(kou)的(de)稅額(e)(e)等項(xiang)(xiang)目(mu)之和。
銷項稅額等(deng)于(yu)不含稅銷售(shou)額乘以適用稅率
抵扣(kou)率=可抵扣(kou)的進項(xiang)稅額/銷(xiao)項(xiang)稅額
2、設(she)可(ke)抵(di)扣(kou)進項稅(shui)額(e)為Y
在不考(kao)慮發票開具和出口(kou)退稅(shui)(shui)的情況下，納稅(shui)(shui)人(ren)選擇身份時，可以用(yong)無差別平(ping)衡點(dian)抵扣率判別法。當(dang)納稅(shui)(shui)人(ren)實際抵扣率高于(yu)無差別平(ping)衡點(dian)抵扣率時，選擇一(yi)般納稅(shui)(shui)人(ren)身份，反之則選擇小規模(mo)納稅(shui)(shui)人(ren)身份。
行(xing)業一：一般納(na)稅人適用稅率(lv)為17%，小規模納(na)稅人征收(shou)率(lv)為3%，如何選擇(ze)?
(一(yi))平衡(heng)點測算
1、一般(ban)納(na)稅(shui)人(ren)應繳增值稅(shui)=銷售稅(shui)額(e)-進項稅(shui)額(e)=不含(han)稅(shui)銷售額(e)×17%-Y
2、小規(gui)模納稅(shui)(shui)(shui)人應繳(jiao)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)=不含稅(shui)(shui)(shui)銷售額×3%
3、設：一般納稅(shui)人(ren)(ren)應繳增值稅(shui)=小規模(mo)納稅(shui)人(ren)(ren)應繳增值稅(shui)，即：不含(han)稅(shui)銷售額(e)(e)(e)×17%-Y=不含(han)稅(shui)銷售額(e)(e)(e)×3%，Y=不含(han)稅(shui)銷售額(e)(e)(e)×14%
4、抵扣率X=可抵扣的進項(xiang)稅額/銷(xiao)項(xiang)稅額，即(ji)：X=Y/銷(xiao)項(xiang)稅額=不(bu)含稅銷(xiao)售額×14%/不(bu)含稅銷(xiao)售額×17%=82.35%
(二(er))選擇結論
因此，制造業、修理(li)修配勞務等(deng)行業納稅(shui)人(ren)，在辦(ban)理(li)公司(si)注冊時，如果預測公司(si)可(ke)抵(di)扣的(de)進項稅(shui)額占銷(xiao)項稅(shui)額的(de)比(bi)率高于82.35%時，選擇(ze)一(yi)般納稅(shui)人(ren)身(shen)份(fen)對(dui)(dui)公司(si)有利(li);反之，選擇(ze)小規(gui)模納稅(shui)人(ren)身(shen)份(fen)對(dui)(dui)公司(si)有利(li)。
行(xing)業二(er)：一(yi)般納稅(shui)人(ren)適用稅(shui)率為(wei)6%，小規模納稅(shui)人(ren)征(zheng)收率為(wei)3%，如何選擇(ze)?
(一)平(ping)衡點測算
1、一般納稅(shui)人應繳增值(zhi)稅(shui)=銷(xiao)售稅(shui)額(e)-進項(xiang)稅(shui)額(e)=不含稅(shui)銷(xiao)售額(e)×6%-Y
2、小(xiao)規模納稅人應繳增(zeng)值稅=不含(han)稅銷售額×3%
3、設(she)：一般納(na)稅(shui)(shui)人應繳(jiao)(jiao)增值稅(shui)(shui)=小規模納(na)稅(shui)(shui)人應繳(jiao)(jiao)增值稅(shui)(shui)，即：不含稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額×6%-Y=不含稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額×3%，Y=不含稅(shui)(shui)銷(xiao)(xiao)售(shou)額×3%
4、抵(di)扣率X=可抵(di)扣的進項稅(shui)(shui)額(e)(e)/銷(xiao)項稅(shui)(shui)額(e)(e)，即：X=Y/銷(xiao)項稅(shui)(shui)額(e)(e)=不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)×3%/不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額(e)(e)×6%=50%
(二)選擇結論
因此，金融業(ye)、生活服務等行業(ye)納稅(shui)人(ren)，在辦理(li)公(gong)(gong)司(si)(si)注冊時(shi)，如(ru)果預測公(gong)(gong)司(si)(si)可抵扣的進項稅(shui)額(e)占銷(xiao)項稅(shui)額(e)的比率高于50%時(shi)，選擇(ze)一般納稅(shui)人(ren)身(shen)份對公(gong)(gong)司(si)(si)有利;反之，選擇(ze)小規模納稅(shui)人(ren)身(shen)份對公(gong)(gong)司(si)(si)有利。
行(xing)業三：一般納(na)稅人(ren)適用稅率為(wei)11%，小規模(mo)納(na)稅人(ren)征(zheng)收率為(wei)3%，如何選擇?
(一(yi))平衡點測(ce)算
1、一般納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=銷售(shou)稅(shui)額(e)-進項(xiang)稅(shui)額(e)=不(bu)含稅(shui)銷售(shou)額(e)×11%-Y
2、小規模納(na)稅(shui)人(ren)應繳增值稅(shui)=不含稅(shui)銷(xiao)售額×3%
3、設：一(yi)般納稅(shui)(shui)人應繳(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)=小規模納稅(shui)(shui)人應繳(jiao)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，即：不含稅(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額×11%-Y=不含稅(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額×3%，Y=不含稅(shui)(shui)銷售(shou)(shou)額×8%
4、抵扣(kou)率(lv)X=可抵扣(kou)的進項(xiang)稅(shui)額/銷項(xiang)稅(shui)額，即：X=Y/銷項(xiang)稅(shui)額=不(bu)含(han)稅(shui)銷售額×8%/不(bu)含(han)稅(shui)銷售額×11%=72.73%
(二(er))選擇結論
因此(ci)，建筑業、房(fang)地(di)產(chan)業等行業納(na)稅(shui)人(ren)，在辦理公司注冊時，如果預測公司可抵扣的(de)進項(xiang)稅(shui)額(e)占銷項(xiang)稅(shui)額(e)的(de)比率高于72.73%時，選擇一般納(na)稅(shui)人(ren)身份對(dui)公司有利;反之(zhi)，選擇小規(gui)模納(na)稅(shui)人(ren)身份對(dui)公司有利。
行業四(si)：一般(ban)納稅(shui)人適用稅(shui)率(lv)為11%，小規模納稅(shui)人征收率(lv)為5%，如(ru)何(he)選擇?
(一)平(ping)衡點測算
1、一般納稅(shui)人應(ying)繳增值稅(shui)=銷(xiao)售稅(shui)額(e)(e)-進項稅(shui)額(e)(e)=不含稅(shui)銷(xiao)售額(e)(e)×11%-Y
2、小規模納稅(shui)人應繳增值稅(shui)=不含稅(shui)銷售額×5%
3、設(she)：一般(ban)納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)繳增值稅(shui)(shui)=小規模納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)繳增值稅(shui)(shui)，即：不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額×11%-Y=不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額×5%，Y=不(bu)含稅(shui)(shui)銷(xiao)售(shou)額×6%
4、抵扣率X=可抵扣的進項(xiang)稅(shui)額/銷項(xiang)稅(shui)額，即：X=Y/銷項(xiang)稅(shui)額=不含稅(shui)銷售額×6%/不含稅(shui)銷售額×11%=54.55%
(二)選擇結(jie)論
因此，不動產租賃(lin)行(xing)業(不含住房(fang))納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，在(zai)辦(ban)理公司(si)注冊時，如果預測公司(si)可抵扣的進項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額占銷項稅(shui)(shui)(shui)(shui)額的比率高于54.55%時，選擇一般納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人身份對公司(si)有(you)利(li);反之，選擇小(xiao)規模納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人身份對公司(si)有(you)利(li)。
如果你掌握了以(yi)上不(bu)同(tong)行業的(de)納(na)稅平衡點(dian)，再結合自身企業的(de)特點(dian)，那么，你在辦理公(gong)司(si)注冊(ce)登記的(de)時候，選擇納(na)稅人身份就不(bu)再是(shi)難(nan)題(ti)了。
